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  3. 甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司

甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司

考试题库2022-08-02  72
问题 甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提 盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下： （1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万 元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产 经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相 等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公 司一致。 （2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交 付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折 旧。 （3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200 万元。 （4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除 息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。 （5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完 成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。 要求：根据上述资料，回答下列问题。追溯调整后，剩余股权的账面价值为（ ）万元。A.778.95B.900C.828D.778.5
选项 A.778.95
B.900
C.828
D.778.5
答案 D
解析 剩余股权的持股比例＝60%×30%＝18%；长期股权投资的账面价值＝542.4＋33.6＋127.8＋36－72＋110.7＝778.5（万元）。
①剩余股权的初始投资成本＝1808×30%＝542.4（万元），应享有投资当日可辨认净资产公允价值的份额＝3200×18%＝576（万元），应调增长期股权投资额＝576－542.4＝33.6（万元），分录是：
借：长期股权投资——投资成本33.6
贷：盈余公积3.36
利润分配——未分配利润30.24
②2020年下半年乙公司调整后的净利润＝1000－（500－200）＋（500－200）/10×4/12＝710（万元），甲公司应调增长期股权投资额＝710×18%＝127.8（万元），分录是：
借：长期股权投资——损益调整127.8
贷：盈余公积12.78
利润分配——未分配利润115.02
③乙公司的其他综合收益增加200万元，甲公司应调增长期股权投资额＝200×18%＝36（万元），分录是：
借：长期股权投资——其他综合收益36
贷：其他综合收益36
④2021年乙公司宣告分配现金股利400万元，甲公司应调减长期股权投资额＝400×18%＝72（万元）；乙公司发放的股票股利，甲公司不做处理。
借：投资收益72
贷：长期股权投资——损益调整72
⑤2021年上半年乙公司调整后的净利润＝600＋（500－200）/10×6/12＝615（万元），甲公司应调增长期股权投资额＝615×18%＝110.7（万元），分录是：
借：长期股权投资——损益调整110.7
贷：投资收益110.7
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