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黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19
黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19
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2022-08-02
77
问题
黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19年至2×21年对甲公司投 资业务的有关资料如下: (1)2×19年3月1日,黄山公司以银行存款1080万元(含交易费用10万元和已宣告但尚未发放的现金股利50万 元)购入甲公司发行的股票200万股,占甲公司有表决权股份的10%,黄山公司将其指定为以公允价值计量且其变 动计入其他综合收益的金融资产。3月10日,黄山公司收到甲公司发放的现金股利50万元。 (2)2×19年12月31日,甲公司股票市价为每股6.2元。 (3)2×20年3月1日,黄山公司以银行存款2340万元自其母公司处取得甲公司300万股股票,累计持股比例达到 25%,相关手续当日完成,黄山公司能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响,黄山公司与甲公司不存在任何 关联方关系。当日,甲公司可辨认净资产的账面价值为16920万元,其中,应收账款的账面价值为200万元,公允 价值为120万元。除此之外,甲公司各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该笔应收账款年末按照购买日公 允价值收回。当日甲公司股票市价为每股7.8元(不含股利)。 (4)2×20年3月5日,甲公司宣告发放现金股利800万元,并于3月8日实际发放。2×20年3月1日至12月31日,甲 公司实现净利润3000万元。 要求:假定盈余公积的计提比例为10%,不考虑其他相关税费,根据以上资料,回答下列各题。2×20年3月1日,黄山公司再次取得甲公司股权的账务处理中,正确的有( )。A.确认资本公积330万元B.确认留存收益530万元C.确认营业外收入330万元D.确认营业外收入310万元
选项
A.确认资本公积330万元
B.确认留存收益530万元
C.确认营业外收入330万元
D.确认营业外收入310万元
答案
BD
解析
×20年3月1日,长期股权投资的初始投资成本=2340+7.8×200=3900(万元),应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额=[16920-(200-120)]×25%=4210(万元),应确认营业外收入=4210-3900=310(万元);确认留存收益的金额=(7.8-6.2)×200+210=530(万元);不确认资本公积。
借:长期股权投资——投资成本3900
贷:银行存款2340
其他权益工具投资——成本1030
——公允价值变动210
盈余公积32
利润分配——未分配利润288
借:其他综合收益210
贷:盈余公积21
利润分配——未分配利润189
借:长期股权投资——投资成本310
贷:营业外收入310
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