2. 财务会计
  3. 黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19

黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19

考试题库2022-08-02  77
问题 黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19年至2×21年对甲公司投 资业务的有关资料如下： （1）2×19年3月1日，黄山公司以银行存款1080万元（含交易费用10万元和已宣告但尚未发放的现金股利50万 元）购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的10%，黄山公司将其指定为以公允价值计量且其变 动计入其他综合收益的金融资产。3月10日，黄山公司收到甲公司发放的现金股利50万元。 （2）2×19年12月31日，甲公司股票市价为每股6.2元。 （3）2×20年3月1日，黄山公司以银行存款2340万元自其母公司处取得甲公司300万股股票，累计持股比例达到 25%，相关手续当日完成，黄山公司能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响，黄山公司与甲公司不存在任何 关联方关系。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为16920万元，其中，应收账款的账面价值为200万元，公允 价值为120万元。除此之外，甲公司各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该笔应收账款年末按照购买日公 允价值收回。当日甲公司股票市价为每股7.8元（不含股利）。 （4）2×20年3月5日，甲公司宣告发放现金股利800万元，并于3月8日实际发放。2×20年3月1日至12月31日，甲 公司实现净利润3000万元。 要求：假定盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。2×20年12月31日，黄山公司持有长期股权投资的账面价值为（ ）万元。A.4150B.4820C.4780D.4470
选项 A.4150
B.4820
C.4780
D.4470
答案 C
解析 年末，长期股权投资的账面价值＝4210＋770－800×25%＝4780（万元）。3月5日，甲公司宣告发放现金股利，黄山公司：
借：应收股利（800×25%）200
贷：长期股权投资——损益调整200
3月8日，黄山公司收到现金股利时：
借：银行存款200
贷：应收股利200
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