黄河公司适用的企业所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递

题库2022-08-02  55

问题 黄河公司适用的企业所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30 万元(存货导致)、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元,预计未来期间能产 生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下: (1)2×21年度,黄河公司自行研发新技术发生支出500万元,其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年 末,该技术达到预定可使用状态,当年尚未摊销。税法规定,企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计 75%税前扣除,资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。 (2)2×21年12月31日,成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试,其可变现净值为300万元。在此 之前,该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定,企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。(3)2×21年10月1日,黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日, 该股票投资的公允价值为240万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。 (4)2×21年12月20日,黄河公司购入环境保护专用设备,支付价款300万元,预计使用年限为5年,预计净残值 为零,采用年限平均法计提折旧,与税法规定一致。根据税法规定,环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应 纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度中抵免。 假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。 要求:根据上述资料,回答下列问题。2×21年度黄河公司的应交所得税为( )万元。A.617.5B.596.25C.640D.650

选项 A.617.5
B.596.25
C.640
D.650

答案 A

解析 应交所得税额=(2800-150-20-40)×25%-30=617.5(万元)
分析:
事项
(1):费用化支出额=500-300=200(万元),形成永久性差异(即非暂时性差异)额=200×75%=150(万元),应纳税调减150万元;资本化支出额=300(万元),形成可抵扣暂时性差异额=300×75%=225(万元),由于无形资产尚未摊销,因此不纳税调整。事项
(2):冲减资产减值损失20万元,增加利润,应纳税调减20万元。事项
(3):确认公允价值变动收益额=240-200=40(万元),增加利润,应纳税调减40万元。事项
(4):税法允许当期抵免应纳税额=300×%=(万元)。1030
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