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黄河公司适用的企业所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递
黄河公司适用的企业所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递
admin
2022-08-02
102
问题
黄河公司适用的企业所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30 万元(存货导致)、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元,预计未来期间能产 生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下: (1)2×21年度,黄河公司自行研发新技术发生支出500万元,其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年 末,该技术达到预定可使用状态,当年尚未摊销。税法规定,企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计 75%税前扣除,资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。 (2)2×21年12月31日,成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试,其可变现净值为300万元。在此 之前,该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定,企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。(3)2×21年10月1日,黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日, 该股票投资的公允价值为240万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。 (4)2×21年12月20日,黄河公司购入环境保护专用设备,支付价款300万元,预计使用年限为5年,预计净残值 为零,采用年限平均法计提折旧,与税法规定一致。根据税法规定,环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应 纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度中抵免。 假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。 要求:根据上述资料,回答下列问题。2×21年12月31日,黄河公司递延所得税资产期末余额为( )万元。A.62.5B.30C.25D.5
选项
A.62.5
B.30
C.25
D.5
答案
C
解析
事项(2),存货的期末账面价值为300万元,计税基础为400万元,可抵扣暂时性差异额=400-300=100(万元),递延所得税资产额=100×25%=25(万元)。或:递延所得税资产期末余额=30(期初余额)-20×25%(本期转回)=25(万元)。
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