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黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递

admin2022-08-02  81
问题 黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30 万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产 生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下： （1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年 末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计 75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。 （2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此 之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日， 该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。 （4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值 为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应 纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。 假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。 要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年12月31日，黄河公司递延所得税资产期末余额为（ ）万元。A.62.5B.30C.25D.5
选项 A.62.5
B.30
C.25
D.5
答案 C
解析 事项（2），存货的期末账面价值为300万元，计税基础为400万元，可抵扣暂时性差异额＝400－300＝100（万元），递延所得税资产额＝100×25％＝25（万元）。或：递延所得税资产期末余额＝30（期初余额）－20×25%（本期转回）＝25（万元）。
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