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2020年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面

最全题库2022-08-02  44
问题 2020年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为3000万元，已提折旧 为800万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2021年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改 为公允价值模式计量，当日公允价值为3200万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收 益的金额为（ ）万元。A.1000B.750C.600D.200
选项 A.1000
B.750
C.600
D.200
答案 B
解析 应调整留存收益的金额＝[3200－（3000－800）]×（1－25%）＝750（万元）。说明：变更前，该资产的账面价值＝3000－800＝2200（万元），计税基础为2200万元，无差异；变更后，该资产的账面价值为3200万元，计税基础不变仍为2200万元，因此形成应纳税暂时性差异额＝3200－2200＝1000（万元），应确认递延所得税负债额＝1000×25%＝250（万元）。
借：投资性房地产——成本3000
——公允价值变动（3200－3000）200
投资性房地产累计折旧800
贷：投资性房地产3000
递延所得税负债250
盈余公积、利润分配——未分配利润750
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