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2020年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面
2020年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面
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2022-08-02
29
问题
2020年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为3000万元,已提折旧 为800万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2021年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改 为公允价值模式计量,当日公允价值为3200万元,适用企业所得税税率为25%。对此项变更,甲公司应调整留存收 益的金额为( )万元。A.1000B.750C.600D.200
选项
A.1000
B.750
C.600
D.200
答案
B
解析
应调整留存收益的金额=[3200-(3000-800)]×(1-25%)=750(万元)。说明:变更前,该资产的账面价值=3000-800=2200(万元),计税基础为2200万元,无差异;变更后,该资产的账面价值为3200万元,计税基础不变仍为2200万元,因此形成应纳税暂时性差异额=3200-2200=1000(万元),应确认递延所得税负债额=1000×25%=250(万元)。
借:投资性房地产——成本3000
——公允价值变动(3200-3000)200
投资性房地产累计折旧800
贷:投资性房地产3000
递延所得税负债250
盈余公积、利润分配——未分配利润750
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财务与会计题库税务师分类
财务与会计
税务师
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