2020年1月1日,甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同,根据合同约定

考试题库2022-08-02  43

问题 2020年1月1日,甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同,根据合同约定,该工程的造价为6300万元,工程期限为一年半,甲公司负责工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每半年与甲公司结算一次;预计2021年6月30日竣工;预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,甲公司采用成本法确定履约进度,增值税税率为9%。 2020年6月30日,工程累计实际发生成本1500万元,甲公司与乙公司结算合同价款2500万元,甲公司实际收到价款2000万元;2020年12月31日,工程累计实际发生成本3000万元,甲公司与乙公司结算合同价款1100万元,甲公司实际收到价款1000万元;2021年6月30日,工程累计实际发生成本4100万元,乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元,并支付剩余工程款3300万元,上述价款均不含增值税税额。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费影响。甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务,乙公司在实际支付工程价款的同时支付对应的增值税税款。根据上述资料,回答以下问题:2020年12月31日甲公司下列会计处理中说法不正确的是(   )。A.履约进度为75%B.确认主营业务收入2362.5万元C.“合同结算”科目的余额为借方1125万元,在资产负债表中作为合同资产列示D.“合同结算”科目的余额为贷方1125万元,在资产负债表中作为合同负债列示

选项 A.履约进度为75%
B.确认主营业务收入2362.5万元
C.“合同结算”科目的余额为借方1125万元,在资产负债表中作为合同资产列示
D.“合同结算”科目的余额为贷方1125万元,在资产负债表中作为合同负债列示

答案 D

解析 2020年12月31日,履约进度=3000÷4000×100%=75%。
  合同收入=6300×75%-2362.5=2362.5(万元)。
  账务处理如下:
  借:合同结算——收入结转 2362.5
  贷:主营业务收入 2362.5
  借:主营业务成本 1500
  贷:合同履约成本 1500
  借:应收账款 1199
  贷:合同结算——价款结算 1100
  应交税费——应交增值税(销项税额) 99
  借:银行存款 1090[1000×(1+9%)]
  贷:应收账款 1090
  当日,“合同结算”科目的余额为借方1125万元(2362.5-1100+2362.5-2500),表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为1125万元,由于该部分金额将在2020年内结算,因此,应在资产负债表中作为合同资产列示,选项D错误。
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