2. 财务会计
  3. 乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下： （1）从20×3年1月

乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下： （1）从20×3年1月

资格题库2022-08-02  65
问题 乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3 年 12 月 31 日，乙公司递延所得税资产的期末余额为（   ）万元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.5
选项 A.437.5
B.492.5
C.137.5
D.192.5
答案 A
解析 递延所得税资产的期末余额＝1200×25％（事项 1）＋520×25％（事项 2）＋30×25％（事项 3）＝437.5（万元）
事项 1：属于会计政策变更，需追溯调整，确认递延所得税资产＝1200×25％＝300（万元）。
事项 2：形成可抵扣暂时性差异 520 万元，确认递延所得税资产＝520×25％＝130（万元）；
事项 3：形成可抵扣暂时性差异 30 万元，确认递延所得税资产＝30×25％＝7.5（万元）
事项 4：业务招待费发生额为 500 万元，按照发生额的 60%计算的金额＝500×60%＝300（万元），按照销售收入的 5‰计算的金额＝56000×5‰＝280（万元），即业务招待费允许税前扣除的金额为 280万元，超额部分＝500－280＝220（万元），形成永久性差异。国债利息收入 200 万元，免税，形成永久性差异。
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