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乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下: (1)从20×3年1月
乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下: (1)从20×3年1月
资格题库
2022-08-02
78
问题
乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下:(1)从20×3年1月1日起,所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止,发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元,发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异)。(2)从20×3年1月1日起,某设备的预计使用年限由12年改为8年;同时,将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定,该设备采用平均年限法计提折旧,折旧年限为12年,预计净残值为零。上述设备已使用3年,其账面原价为2400万元,累计折旧为600万元(未计提减值准备),预计净残值为零。(3)从20×3年起,乙公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤,发生人工及制造费用21.5万元,B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元,预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。(4)乙公司20×3年度销售收入56000万元,实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外,无其他纳税调整事项。根据上述资料,回答下列问题。针对事项(2),该设备 20×3 年形成可抵扣暂时性差异额为( )万元。A.240B.130C.520D.237.6
选项
A.240
B.130
C.520
D.237.6
答案
C
解析
20×2 年年末,该设备的账面价值=计税基础=2400-600=1800(万元);20×3年年末,该设备的账面价值=1800-1800/ (8-3)×2=1080 (万元),计税基础=1800-2400/12=1600(万元),形成可抵扣暂时性差异额=1600-1080=520(万元)。
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财务与会计
税务师
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