2. 财务会计
  3. 乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下： （1）从20×3年1月

乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下： （1）从20×3年1月

资格题库2022-08-02  86
问题 乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），该设备 20×3 年形成可抵扣暂时性差异额为（   ）万元。A.240B.130C.520D.237.6
选项 A.240
B.130
C.520
D.237.6
答案 C
解析 20×2 年年末，该设备的账面价值＝计税基础＝2400－600＝1800（万元）；20×3年年末，该设备的账面价值＝1800－1800/ （8－3）×2＝1080 （万元），计税基础＝1800－2400/12＝1600（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝1600－1080＝520（万元）。
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