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甲公司20×4年年初购入一项专利权,入账成本300万元,法定使用期限为5年,预计
甲公司20×4年年初购入一项专利权,入账成本300万元,法定使用期限为5年,预计
admin
2022-08-02
61
问题
甲公司20×4年年初购入一项专利权,入账成本300万元,法定使用期限为5年,预计有效使用期限为4年,乙公司于20×4年年初与甲公司签订协议,约定于3年后交易此专利权,交易价为60万元。因新技术的出现导致该专利权发生贬值,20×4年年末预计处置价格为150万元,预计处置费用为15万元,而预计未来现金流量的折现值为110万元,甲公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,税法认为此专利权的摊销口径为6年,到期时无残值。则20×4年年末甲公司对此专利权应确认递延所得税资产( )万元。A.21.25B.22.50C.26.25D.28.75
选项
A.21.25
B.22.50
C.26.25
D.28.75
答案
D
解析
20×4年专利权的摊销额=(300-60)÷3=80(万元);20×4年年末计提减值之前,专利权的账面价值=300-80=220(万元),可收回金额=150-15=135(万元),因此发生减值。减值之后,该资产的账面价值为135万元,计税基础=300-300/6=250(万元),形成可抵扣暂时性差异额=250-135=115(万元),确认递延所得税资产115×25%=28.75(万元)。
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税务师
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