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甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2019年度企

admin2022-08-02  80
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2019年度企业所得税汇算清缴于2020年3月28日完成，2020年4月20日经董事会批准对外报出2019年的财务报表。该公司发生的与空调相关的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司销售500台空调，每台售价3000元，每台成本为1800元。当日空调已全部发出，且收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。根据双方协议约定，若该空调在3个月内出现质量问题，可以将其退回。甲公司根据过去的经验，估计该批空调的退货率为6%。（2）截至2019年12月31日，该批空调尚未发生退回，甲公司根据对乙公司使用情况的回访，重新估计其退货率为4%。（3）2020年2月14日，乙公司将出现质量问题的空调退回，退回数量为23台。甲公司验收后将其入库，并开出增值税红字专用发票，甲公司向乙公司支付了退货款。根据上述资料，回答下列问题。2019年12月31日，甲公司的“应收退货成本”科目的期末余额为（   ）元。A.54000B.18000C.41400D.36000
选项 A.54000
B.18000
C.41400
D.36000
答案 D
解析 应收退货成本的期末余额＝500×1800×4%＝36000（元）
2019年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估：
借：预计负债　[500×3000×（6%－4%）]30000
　　贷：主营业务收入30000
借：主营业务成本（[500×1800×（6%－4%）]18000
　　贷：应收退货成本18000
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