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黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，黄河公司共有职工

admin2022-08-02  78
问题 黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，黄河公司共有职工 520 人，其中生产工人 380 人，车间管理人员 60 人，行政管理人员 50 人，销售机构人员 30 人，20×5 年 12 月发生与职工薪酬有关的事项如下： （1）本月应付职工工资总额 500 万元，其中：生产工人工资为 350 万元，车间管理人员工资 60 万元，行政管理人员工资 60 万元，销售机构人员工资 30 万元。 （2）分别按照当月工资总额的 2%和 8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的 10%计提并缴存“五险一金”。 （3）公司为 10 名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为 6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为 4.8 万元。 （4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本 0.4 万元，市场售价 0.5 万元（不含增值税）。（5）20×4 年 1 月 1 日，公司向 100 名核心管理人员每人授予 1 万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从 20×4 年 1 月 1 日起必须在公司连续服务满 4 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 20×8 年 12 月 31 日前行使完毕。20×4 年 12 月 31 日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为 200 万元。20×5 年 12 月 31 日每份现金股票增值权的公允价值为 10 元，至20×5 年末有 20 名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有 10 名核心管理人员离开。 假设不考虑其他业务和相关税费。 根据上述资料，回答下列问题：黄河公司 20×5 年 12 月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为（ ）万元。A.1061.6B.1053.6C.1052.8D.910.6
选项 A.1061.6
B.1053.6
C.1052.8
D.910.6
答案 C
解析 20×5 年 12 月“应付职工薪酬”贷方发生额＝500＋500×（2%＋8%＋10%）＋6×10/12＋4.8×10/12＋520×0.5×（1＋13%）＋150＝1 052.8（万元）。
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