2. 财务会计
  3. 甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下合并。确认商誉

甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下合并。确认商誉

练习题库2022-08-02  57
问题 甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。针对上述业务下列说法错误的是（　）。A.应该确认递延所得税资产50万元B.贷方冲减商誉30万元C.贷方确认营业外收入20万元D.贷方确认所得税费用20万元
选项 A.应该确认递延所得税资产50万元
B.贷方冲减商誉30万元
C.贷方确认营业外收入20万元
D.贷方确认所得税费用20万元
答案 C
解析 本题中合并当日因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产， 20×4年9月预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，此时确认递延所得税，确认时先冲商誉，冲完商誉之后再确认所得税费用。该业务正确的处理是：
借：递延所得税资产 50
　　贷：商誉 30
所得税费用 20
因此，选项C错误。
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