黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,黄河公司共有职工

考试题库2022-08-02  48

问题 黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,黄河公司共有职工520人,其中生产工人380人,车间管理人员60人,行政管理人员50人,销售机构人员30人,2020年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元,其中,生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元,行政管理人员工资60万元,销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费,根据当地政府规定,按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房租金为6万元(年初已支付),每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利,每台产品成本0.4万元,市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2019年1月1日,公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些人员从2019年1月1日起必须在公司连续服务满4年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该现金股票增值权应在2023年12月31日前行使完毕。2019年12月31日,该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2020年12月31日每份现金股票增值权的公允价值10元,至2020年年末有20名核心管理人员离开公司,估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。针对上述事项(4),2020年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是(   )万元。A.260.0B.252.2C.304.2D.0

选项 A.260.0
B.252.2
C.304.2
D.0

答案 A

解析 公司用自产产品发放给职工作为福利,视同销售。所以计入主营业务收入科目的金额为0.5×520=260(万元)。
事项(4)的会计分录:
借:生产成本 214.7
  制造费用 33.9
  管理费用 28.25
  销售费用 16.95
 贷:应付职工薪酬 293.8
借:应付职工薪酬 293.8
 贷:主营业务收入 260
   应交税费——应交增值税(销项税额) 33.8
借:主营业务成本 208
 贷:库存商品 208
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