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黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，黄河公司共有职工

考试题库2022-08-02  51
问题 黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2020年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）2019年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2019年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2023年12月31日前行使完毕。2019年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2020年12月31日每份现金股票增值权的公允价值10元，至2020年年末有20名核心管理人员离开公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2020年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是（   ）万元。A.247.25B.137.25C.255.35D.97.25
选项 A.247.25
B.137.25
C.255.35
D.97.25
答案 C
解析 事项（1）的会计分录：
借：生产成本 350
　　制造费用 60
　　管理费用 60
　　销售费用 30
　贷：应付职工薪酬 500
事项（2）的会计分录：
借：生产成本 [350×（2%＋1.5%＋10%）]47.25
　　制造费用 [60×（2%＋1.5%＋10%）]8.1
　　管理费用 [60×（2%＋1.5%＋10%）]8.1
　　销售费用 [30×（2%＋1.5%＋10%）]4.05
　贷：应付职工薪酬 67.5
事项（3）的会计分录：
借：管理费用 [10×（6/12＋4.8/12）]9
　贷：应付职工薪酬 9
借：应付职工薪酬 9
　贷：累计折旧 4
　　　预付账款 5
2020年12月计入管理费用的金额＝60＋8.1＋9＋28.25＋150＝255.35（万元）
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