甲公司为一外商投资企业,以人民币为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折

考试题库2022-08-02  43

问题 甲公司为一外商投资企业,以人民币为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算),20×6年发生如下业务:(1)20×6年1月1日为建造一座厂房,向银行借入5年期借款2700万美元,年利率为8%,每年年末支付利息。(2)20×6年2月1日取得一般人民币借款2000万元,3年期,年利率为6%,每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民币借款6000万元,5年期,年利率为5%,每年年末支付利息。(3)该厂房于20×6年1月1日开始动工,计划到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月发生支出情况如下:①1月1日支付工程进度款1700万美元,当日的即期汇率为1美元=6.80元人民币;②2月1日支付工程进度款1000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币;此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。(4)各月末汇率为:1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币;2月28日即期汇率为1美元=6.96元人民币。根据上述资料,计算回答下列问题。20×6年1月份甲公司借款费用资本化金额为(   )万元。A.123.3B.258.3C.135.2D.240.2

选项 A.123.3
B.258.3
C.135.2
D.240.2

答案 B

解析 ①外币专门借款利息资本化金额=2700×8%×1/12×6.85=123.3(万元)
②汇兑差额资本化金额=2700×(6.85-6.80)+2700×8%×1/12×(6.85-6.85)=135(万元)
20×6年1月份甲公司借款费用资本化金额=123.3+135=258.3(万元)
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