2. 财务会计
  3. 甲公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折

甲公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折

考试题库2022-08-02  53
问题 甲公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算），20×6年发生如下业务：（1）20×6年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。（2）20×6年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。（3）该厂房于20×6年1月1日开始动工，计划到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月发生支出情况如下：①1月1日支付工程进度款1700万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币；②2月1日支付工程进度款1000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.85元人民币；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。（4）各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元＝6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元＝6.96元人民币。根据上述资料，计算回答下列问题。20×6年1月份甲公司借款费用资本化金额为（   ）万元。A.123.3B.258.3C.135.2D.240.2
选项 A.123.3
B.258.3
C.135.2
D.240.2
答案 B
解析 ①外币专门借款利息资本化金额＝2700×8%×1/12×6.85＝123.3（万元）
②汇兑差额资本化金额＝2700×（6.85－6.80）＋2700×8%×1/12×（6.85－6.85）＝135（万元）
20×6年1月份甲公司借款费用资本化金额＝123.3＋135＝258.3（万元）
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