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2019年年末,注册会计师审计甲公司财务报表时发现一项固定资产在2018年漏提折
2019年年末,注册会计师审计甲公司财务报表时发现一项固定资产在2018年漏提折
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2022-08-02
30
问题
2019年年末,注册会计师审计甲公司财务报表时发现一项固定资产在2018年漏提折旧,导致管理费用少计400万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2019年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2018年度净利润为1020万元,并按15%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素,甲公司更正该差错后2019年资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额为( )万元。A.255B.270C.340D.360
选项
A.255
B.270
C.340
D.360
答案
A
解析
甲公司更正该差错时应将2019年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=400×(1-25%)×(1-15%)=255(万元)。相关会计分录为:
借:以前年度损益调整——管理费用400
贷:累计折旧400
借:应交税费——应交所得税 (400×25%)100
贷:以前年度损益调整——所得税费用100
借:盈余公积45
利润分配——未分配利润255
贷:以前年度损益调整 (400-100)300
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财务与会计题库税务师分类
财务与会计
税务师
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