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2019年年末，注册会计师审计甲公司财务报表时发现一项固定资产在2018年漏提折

最全题库2022-08-02  43
问题 2019年年末，注册会计师审计甲公司财务报表时发现一项固定资产在2018年漏提折旧，导致管理费用少计400万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2019年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2018年度净利润为1020万元，并按15%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错后2019年资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额为（　）万元。A.255B.270C.340D.360
选项 A.255
B.270
C.340
D.360
答案 A
解析 甲公司更正该差错时应将2019年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额＝400×（1－25%）×（1－15%）＝255（万元）。相关会计分录为：
借：以前年度损益调整——管理费用400
　　贷：累计折旧400
借：应交税费——应交所得税  （400×25%）100
　　贷：以前年度损益调整——所得税费用100
借：盈余公积45
　　利润分配——未分配利润255
　　贷：以前年度损益调整  （400－100）300
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