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甲公司20×3年年初“递延所得税资产”账面余额为30万元(由预提的产品保修费用产
甲公司20×3年年初“递延所得税资产”账面余额为30万元(由预提的产品保修费用产
admin
2022-08-02
73
问题
甲公司20×3年年初“递延所得税资产”账面余额为30万元(由预提的产品保修费用产生)。20×3年产品销售收入为5 000万元,按照销售收入2%的比例计提产品保修费用,假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。20×3年未发生产品保修费用。20×3年适用的所得税税率为15%,预计20×4年及以后年度适用的所得税税率为25%。则20×3年12月31日递延所得税资产的发生额为( )万元。A.66B.33C.99D.45
选项
A.66
B.33
C.99
D.45
答案
D
解析
20×3年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元);
方法一:20×3年年末预计负债的账面价值=30/15%+100=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0,其差额300万元,即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=300×25%-30=45(万元);
方法二:递延所得税资产当期发生额=100×25%+30/15%×(25%-15%)=45(万元)。
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