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甲公司20×3年年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产

admin2022-08-02  79
问题 甲公司20×3年年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。20×3年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。20×3年未发生产品保修费用。20×3年适用的所得税税率为15％，预计20×4年及以后年度适用的所得税税率为25％。则20×3年12月31日递延所得税资产的发生额为（　）万元。A.66B.33C.99D.45
选项 A.66
B.33
C.99
D.45
答案 D
解析 20×3年计提产品保修费用＝5 000×2％＝100（万元）；
方法一：20×3年年末预计负债的账面价值＝30/15%＋100＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝300×25％－30＝45（万元）；
方法二：递延所得税资产当期发生额＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（万元）。
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