某公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算汇兑损益。3月9日收到一张

资格题库2022-08-02  54

问题 某公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算汇兑损益。3月9日收到一张期限为三个月的不带息外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月20日如数收到300万美元,当日的市场汇率为1美元=7.27元人民币。3月31日的汇率为1美元=7.25元人民币;4月30日的汇率为1美元=7.24元人民币;5月31日的汇率为1美元=7.26元人民币。6月30日的汇率为1美元=7.28元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为(   )万元。A.0B.3C.6D.9

选项 A.0
B.3
C.6
D.9

答案 C

解析 由于该公司按季计算汇兑损益,应收票据在第一季度末已经按照7.25的市场汇率折算,在6月20日收到款项时,该应收票据就结转了,因此在收到时按照6月20日的市场汇率折算,因此,第二季度产生的汇兑收益=300×(7.27-7.25)=6(万元)。
3月9日取得时
借:应收票据——美元户(300×7.21)2163
贷:主营业务收入等2163
3月31日的汇兑损益=300×7.25-2163=12(万元)
借:应收票据——美元户12
贷:财务费用12
4月30日的汇兑损益=300×(7.24-7.25)=-3(万元)
借:财务费用3
贷:应收票据——美元户3
5月31日的汇兑损益=300×(7.26-7.24)=6(万元)
借:应收票据——美元户6
贷:财务费用6
6月20日收到银行存款
借:银行存款——美元户(300×7.27)2181
贷:应收票据——美元户(2163+12-3+6)2178
财务费用3
因此,第二季度的汇兑损益=-3+6+3=6(万元)。
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