甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,购建设备的有关资料如下:

免费题库2022-08-02  62

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,购建设备的有关资料如下:(1)2×16年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为795.6万元,款项已支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3万元;支付安装人员工资6.51万元;发生其他直接费用3.99万元。2×16年3月31日,该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(3)2×17年底,因为有替代产品上市,该设备生产的产品滞销。经估计,该设备的未来现金流量现值为300万元,公允价值为308万元,预计的处置费用为10万元。(4)2×18年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,售价260万元,并存入银行。另外,用银行存款支付清理费用0.4万元。根据上述资料,回答以下问题:如果减值后东大公司对该设备折旧改为直线法,尚可使用年限为3年,净残值为3万元,则设备的出售损益为(   )万元。A.200.80B.20.20C.15.65D.59.00

选项 A.200.80
B.20.20
C.15.65
D.59.00

答案 C

解析 出售前,该固定资产的账面价值=300-(300-3)/3×3/12=275.25(万元),出售损益=(260-0.4)-275.25=-15.65(万元)
处置时的会计处理为:
借:固定资产清理
275.25
累计折旧
523.55
固定资产减值准备61.2
贷:固定资产
860
借:固定资产清理
0.4
贷:银行存款
0.4
借:银行存款
293.8
贷:固定资产清理
260
应交税费——应交增值税(销项税额)33.8
借:资产处置损益
15.65
贷:固定资产清理
15.65
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