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甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，消费税税率为10％。20×2年

admin2022-08-02  96
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，消费税税率为10％。20×2年发生下列经济业务： （1）1月5日，购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税额为13万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。 （2）1月10日，发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.17万元；另支付运费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。 （3）10月31日，甲公司B原材料的成本为60万元，市场价格为56万元。B原材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将B原材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。 （4）11月19日，甲公司与N公司签订销售合同：20×3年1月15日向N公司销售乙产品4000件，每台1.20万元。20×2年12月31日甲公司已生产乙产品5000件，单位成本0.90万元，剩余的1000件乙产品未签订销售合同。20×2年12月31日乙产品的市场销售价格为每件0.85万元。预计乙产品销售时发生的相关税费为每件0.06万元。假定此前未对B原材料和乙产品计提存货跌价准备。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。20×2年12月31日乙产品应计提的存货跌价准备为（　）万元。A.850B.110C.790D.900
选项 A.850
B.110
C.790
D.900
答案 B
解析 ①签订销售合同的乙产品： 可变现净值＝4 000×（1.20－0.06）＝4 560（万元），产品成本＝4 000×0.90＝3 600（万元），签订销售合同的部分没有减值。 ②未签订销售合同的乙产品 可变现净值＝1 000×（0.85－0.06）＝790（万元），产品成本＝1 000×0.9＝900（万元），未签订销售合同的部分应计提存货跌价准备＝900－790＝110（万元）。 因此，计提存货跌价准备的总额为110万元。
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