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(2016年真题)黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率 13%
(2016年真题)黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率 13%
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2022-08-02
58
问题
(2016年真题)黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率 13%,黄河公司共有职工 520 人,其中生产工人 380 人,车间管理人员 60 人,行政管理人员 50 人,销售机构人员 30 人,20×5 年 12 月发生与职工薪酬有关的事项如下: (1)本月应付职工工资总额 500 万元,其中:生产工人工资为 350 万元,车间管理人员工资 60 万元,行政管理人员工资 60 万元,销售机构人员工资 30 万元。 (2)分别按照当月工资总额的 2%和 8%计提工会经费和职工教育经费,根据当地政府规定,按照工资总额的 10%计提并缴存“五险一金”。 (3)公司为 10 名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为 6万元(年初已支付),每辆轿车年折旧额为 4.8 万元。 (4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利,每台产品成本 0.4 万元,市场售价 0.5 万元(不含增值税)。(5)20×4 年 1 月 1 日,公司向 100 名核心管理人员每人授予 1 万份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些人员从 20×4 年 1 月 1 日起必须在公司连续服务满 4 年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该现金股票增值权应在 20×8 年 12 月 31 日前行使完毕。20×4 年 12 月 31 日,该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为 200 万元。20×5 年 12 月 31 日每份现金股票增值权的公允价值为 10 元,至20×5 年末有 20 名核心管理人员离开该公司,估计未来两年还将有 10 名核心管理人员离开。 假设不考虑其他业务和相关税费。 根据上述资料,回答下列问题:针对上述事项(5),20×5 年 12 月 31 日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是( )万元。A.280B.200C.350D.150
选项
A.280
B.200
C.350
D.150
答案
D
解析
以现金结算的股份支付,20×5 年应确认的“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-20-10) ×1×10×2/4-200=150(万元)。
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