2. 财务会计
  3. 某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2020年销售产品取得不含税收入2500万

某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2020年销售产品取得不含税收入2500万

免费题库2022-08-02  81
问题 某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2020年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2020年年末经税务师事务所审核，发现以下问题： （1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。 （2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）。 （3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。 （4）4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置该设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年，无残值。假设税法上选择享受一次性税前扣除政策。 （5）实缴增值税、消费税40万元，企业未计城建税及教育费附加，不考虑地方教育附加。 （6）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税为（　）万元。A.0B.12.95C.103.74D.65.12
选项 A.0
B.12.95
C.103.74
D.65.12
答案 A
解析 研究开发费用加计扣除＝20×75%＝15（万元），可以调减所得额。
税法规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，会计核算未扣除的部分需要调减应纳税所得额，应调减应纳税所得额＝81.9-5.46＝76.44（万元），境内应纳税所得额＝820.54＋75＋6＋6＋2－15－230－76.44＝588.10（万元），企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝588.10×25%－81.9×10%＋5－150＝－6.17（万元），所以本期不需要缴纳企业所得税。
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