2. 财务会计
  3. 某制造企业为居民企业，经认定为高新技术企业，2020年产品销售收入7000万元，

某制造企业为居民企业，经认定为高新技术企业，2020年产品销售收入7000万元，

资格题库2022-08-02  52
问题 某制造企业为居民企业，经认定为高新技术企业，2020年产品销售收入7000万元，其他业务收入2000万元，接受原材料捐赠收入200万元，产品销售成本2500万元，发生其他的相关成本费用为400万元，销售过程中发生的税金及附加300万元。该年度发生的相关业务如下： （1）收到的投资收益为200万元，其中包含地方政府债券利息为50万元。 （2）发生管理费用500万元，其中包含未形成无形资产的新技术研究开发费用150万元，业务招待费200万元。 （3）发生销售费用900万元，其中包含广告费和业务宣传费500万元。 （4）发生财务费用150万元，其中包含支付给银行的逾期罚息40万元。 （5）全年计入成本、费用的实发工资总额为300万元（在合理的范围内），实际支付职工福利费50万元，实际支付工会经费10万元，实际支付职工教育经费10万元（三项经费均已计入相应的成本、费用中）。 （6）营业外支出300万元，其中包含税收滞纳金40万元，通过某国家机关捐赠的价款100万元。 （其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；以上金额均为不含税金额；除非特别说明，不考虑其他税费） 要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业2020年三项期间费用纳税调整金额合计为（　）万元。A.47B.45C.50D.42.5
选项 A.47
B.45
C.50
D.42.5
答案 D
解析 ①管理费用：未形成无形资产的新技术研究开发费用是可以税前按照75%加计扣除的，故该项需要纳税调减150×75%=112.5（万元）；业务招待费扣除标准一200×60%=120（万元），扣除标准二：销售收入的5‰=（7000+2000）×5‰=45（万元）；故管理费用需要纳税调增=-112.5+（200-45）=42.5（万元）②销售费用：广宣费的扣除标准是销售收入的15%=（7000+2000）×15%=1350（万元）>实际发生的500万元，因此销售费用无需纳税调整③财务费用：银行罚息不属于行政性罚款，可以税前扣除，因此财务费用无需纳税调整，故三项期间费用合计纳税需要调增42.5万元。
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