2. 财务会计
  3. 某制造企业为居民企业，经认定为高新技术企业，2020年产品销售收入7000万元，

某制造企业为居民企业，经认定为高新技术企业，2020年产品销售收入7000万元，

最全题库2022-08-02  78
问题 某制造企业为居民企业，经认定为高新技术企业，2020年产品销售收入7000万元，其他业务收入2000万元，接受原材料捐赠收入200万元，产品销售成本2500万元，发生其他的相关成本费用为400万元，销售过程中发生的税金及附加300万元。该年度发生的相关业务如下： （1）收到的投资收益为200万元，其中包含地方政府债券利息为50万元。 （2）发生管理费用500万元，其中包含未形成无形资产的新技术研究开发费用150万元，业务招待费200万元。 （3）发生销售费用900万元，其中包含广告费和业务宣传费500万元。 （4）发生财务费用150万元，其中包含支付给银行的逾期罚息40万元。 （5）全年计入成本、费用的实发工资总额为300万元（在合理的范围内），实际支付职工福利费50万元，实际支付工会经费10万元，实际支付职工教育经费10万元（三项经费均已计入相应的成本、费用中）。 （6）营业外支出300万元，其中包含税收滞纳金40万元，通过某国家机关捐赠的价款100万元。 （其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；以上金额均为不含税金额；除非特别说明，不考虑其他税费） 要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业2020年应纳税所得额为（　）万元。A.4394.5B.4300C.5000D.4500
选项 A.4394.5
B.4300
C.5000
D.4500
答案 A
解析 捐赠扣除限额＝4350×12%＝522（万元）＞100万元；税收滞纳金不可以税前扣除，捐赠的100万元在会计利润12%内的部分可以扣除，超过部分不得扣除，但可以在三年内结转扣除。所以捐赠可以全额扣除，税收滞纳金不能扣除，纳税调增40万元。故应纳税所得额=4350-50+42.5+12+40=4394.5（万元）。
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