2. 财务会计
  3. 某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2020年销售产品取得不含税收入2500万

某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2020年销售产品取得不含税收入2500万

练习题库2022-08-02  42
问题 某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2020年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2020年年末经税务师事务所审核，发现以下问题： （1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。 （2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）。 （3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。 （4）4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置该设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年，无残值。假设税法上选择享受一次性税前扣除政策。 （5）实缴增值税、消费税40万元，企业未计城建税及教育费附加，不考虑地方教育附加。 （6）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。企业当年调账后的会计利润总额为（　）万元。A.820.54B.853.64C.660.12D.586.13
选项 A.820.54
B.853.64
C.660.12
D.586.13
答案 A
解析 购置并投入使用的安全生产专用设备，因为取得普通发票进项税不得抵扣，所以按照含税价81.9计入固定资产成本，按含税价计算折旧。另外一次扣除是税法的规定，对于单位价值不超过500万元的新购入设备、器具，允许在计算企业所得税时一次扣除。购入的设备，会计上应该按固定资产处理，计算会计利润，按月计提折旧扣除，不能一次扣除。专用设备对会计利润的影响额=81.9÷10÷12×8＝5.46（万元），从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理，所以要调增230万元。调账后的会计利润总额＝600－5.46－40×（7%+3%）＋230＝820.54（万元）
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