2. 财务会计
  3. 位于县城的某实木地板加工企业，为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的实木地板

位于县城的某实木地板加工企业，为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的实木地板

资格题库2022-08-02  55
问题 位于县城的某实木地板加工企业，为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的实木地板，该企业从业人数为280人、资产总额为2000万元。2020年有关经营业务如下： （1）全年共销售实木地板50000箱，取得不含税销售收入25000万元，与实木地板配比的销售成本为19850万元。 （2）全年发生管理费用1200万元，其中含业务招待费200万元、为全体职工支付的补充养老保险费110万元、当年发生诉讼费20万元。 （3）全年发生销售费用1400万元，其中含当年发生的广告费和业务宣传费600万元。 （4）全年发生财务费用600万元，其中含2020年1月1日向某生产企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息120万元（金融企业同期同类贷款利率为8％）。 （5）营业外支出共计260万元，包括通过省级人民政府向受灾地区捐款100万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款30万元、订购的原材料因临时取消而支付给供货方违约金130万元。 （6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费200万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费45万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）。 （7）取得投资收益280万元，其中包括：当年3月份购买了境内某上市公司股票20万股，12月份收到该上市公司发放的现金股利30万元；取得国债利息收入250万元。 （8）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额80万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。 （9）当年向税务机关缴纳增值税3987.2万元，缴纳消费税1250万元，城建税及附加418.98万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题：该企业公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额为（　）万元。A.0B.45.56C.54.44D.46.55
选项 A.0
B.45.56
C.54.44
D.46.55
答案 C
解析 会计利润总额＝25000－19850－1200－1400－600－260＋280－1668.98＋（80－80÷10÷12×2）＝379.69（万元）
捐赠扣除限额＝379.69×12％＝45.56（万元），实际发生100万元，当年只能扣除45.56万元。
公益性捐赠支出应调增应纳税所得额＝100－45.56＝54.44（万元）
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