2. 财务会计
  3. 某电器生产企业为增值税一般纳税人。2020 年销售产品取得不含税收入 6500

某电器生产企业为增值税一般纳税人。2020 年销售产品取得不含税收入 6500

免费题库2022-08-02  54
问题 某电器生产企业为增值税一般纳税人。2020 年销售产品取得不含税收入 6500 万元，全年发生产品销售成本和期间费用共计 5300 万元；取得国债利息收入 160 万元。可扣除的税金及附加 339 万元，发生的营业外支出 420 万元，企业自行计算的全年会计利润总额为 601 万元，全年已预缴企业所得税 150.25万元。2021 年 1 月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：（1）9 月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税普通发票注明价税合计金额 11.3 万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。（2）10 月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额 840 万元、税额 109.2 万元，企业将购置金额一次性计入了成本费用，假定该设备采用直线法计提折旧，会计与税法折旧年限均为 10 年，不考虑净残值。（3）期间费用中包含新产品研究开发费用 97 万元；广告费 1000 万元。（4）营业外支出中含通过公益性社会组织向残疾人事业捐款 180 万元、直接捐赠 10 万元；支付合同违约金 6 万元。（5）计入成本、费用中的实发工资总额 856 万元，拨缴职工工会经费 15 万元，职工福利费实际支出 130万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。职工工会经费、职工福利费合计应调增应纳税所得额（ ）万元。A.0B.2.12C.10.16D.12.28
选项 A.0
B.2.12
C.10.16
D.12.28
答案 C
解析 职工工会经费税前扣除限额=856×2%=17.12（万元）＞15万元，无须调整应纳税所得额；职工福利费税前扣除限额=856×14%=119.84（万元）＜130万元，应调增应纳税所得额=130-119.84=10.16（万元）。
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