2. 财务会计
  3. 下列款项中，不能作为可抵免境外所得税税额的有（ ）。A.境外所得税纳税人或者

下列款项中，不能作为可抵免境外所得税税额的有（ ）。A.境外所得税纳税人或者

资格题库2022-08-02  22
问题 下列款项中，不能作为可抵免境外所得税税额的有（   ）。A.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款B.按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款C.在与我国签订税收饶让协定的国家享受减税待遇所减征的境外所得税税款D.按照境外所得税法律及相关规定在境外实际缴纳的所得税税款E.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
选项 A.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款
B.按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款
C.在与我国签订税收饶让协定的国家享受减税待遇所减征的境外所得税税款
D.按照境外所得税法律及相关规定在境外实际缴纳的所得税税款
E.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
答案 ABE
解析 不应作为可抵免境外所得税税额的情形：
（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。
（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。
（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。 （4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。
（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。
（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
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