2. 财务会计
  3. 某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2020年该企业自行核算

某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2020年该企业自行核算

题库2022-08-02  43
问题 某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2020年该企业自行核算的主营业务收入为50000万元，其他业务收入2000万元，投资收益245万元，扣除项目合计35945万元，企业自行计算全年实现会计利润为16300万元。经税务师审核，发现下列情况：（1）管理费用账户列支1200万元，其中包含业务招待费240万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。（2）财务费用账户列支300万元，其中向非关联方企业借款1000万元，支付利息100万元，同期同类银行利率是5％。（3）销售费用账户列支2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。（4）投资收益账户列支金额245万元，其中从境内A居民企业（小型微利企业）分回股息10万元，购买国债取得利息收入35万元，从境外B公司分回股息红利200万元，B公司适用企业所得税税率为10％。（5）将自产产品用于抵偿等额的债务，产品成本240万元，不含税销售价格340万元，该项业务未反映在账务中。（6）12月份企业接受非关联企业赠与的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为500万元，增值税65万元，该项业务未反应在账务中。（7）计入成本费用的工资总额300万元（其中包含福利部门职工的工资20万元），发生的职工福利费支出35万元，职工教育经费支出6万元，职工工会经费支出7万元，取得合法、有效的工会经费收据。（8）购进安全生产专用设备，设备的投资额240万元，2月份投入使用，该设备按直线法计提折旧，期限为10年，无残值率。企业当年未计提该设备的折旧。（企业报税时不选择税法上的一次性扣除政策）（9）营业外支出账户列支130万元，其中包括通过非营利机构对贫困地区的捐款120万元，税务机关的处罚10万元。其他资料：企业上年未扣除结转本年的广告费45万元，上年的发生的亏损15万元。假定：不考虑程序方面的问题和相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。企业当年应纳的企业所得税为（   ）万元。A.2897.65B.2920.44C.2087.65D.2495.59
选项 A.2897.65
B.2920.44
C.2087.65
D.2495.59
答案 D
解析 职工福利费扣除限额=280×14％=39.2（万元）<（35+20）万元。所以福利费应纳税调整=55-39.2=15.8（万元）职工教育经费扣除限额=280×8％=22.4（万元）>6 万元，无需调整。职工工会经费支出扣除限额=280×2％=5.6（万元）>7 万元。所以职工工会经费应纳税调整=7-5.6=1.4（万元）应缴纳的企业所得税=[16945+（1500-1444）-10-35-200+15.8+1.4+10-45-15]×15％+200÷（1-10％）×（15％-10％）-240×10％=2508.48+11.11-24=2495.59（万元）
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