2. 财务会计
  3. 位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收

位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收

练习题库2022-08-02  55
问题 位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2020年自行核算的销售（营业）收入为9000万元，销售（营业）成本4000万元，税金及附加600万元，期间费用4000万元，其他支出合计400万元，甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况：（1）2月18日甲企业受赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单据证明其市场价620万元（含增值税），甲企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。（2）漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元，成本已核算，但是未缴纳相关税费。（3）管理费用中包含业务招待费78万元。（4）销售费用中包含广宣费1500万元。（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。（6）财务费用中含2020年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款年利率为7%）。（其他相关资料：甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算；存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元；高档化妆品消费税税率为15%；不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业三项经费合计应调整应纳税所得额为（   ）万元。A.12 B.9.3C.16D.13.3
选项 A.12 B.9.3
C.16
D.13.3
答案 D
解析 职工福利费扣除限额=1200×14%=168（万元），调增应纳税所得额=180-168=12（万元）；工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元），调增应纳税所得额=28-24=4（万元）；职工教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元），本年发生额40万元未超支，可全额扣除，上年超支结转2.7万元调减本年应纳税所得额。
共计调增应纳税所得额=12+4-2.7=13.3（万元）。
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