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某电器生产企业，2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元，应扣除的相

admin2022-08-02  65
问题 某电器生产企业，2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元，应扣除的相关成本 10000万元；转让技术所有权取得不含税收入 2000 万元，应扣除的相关成本、费用等 600 万元；从居民企业分回股息 200 万元；发生期间费用 4000 万元，上缴的税金及附加 300 万元；企业自行计算的利润总额 2300 万元。经聘请的税务师对其 2020 年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下： （1）投入研发支出 1000 万元研发新产品和新工艺，其中 600 万元形成了无形资产，2020 年 4 月 1 日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为 10 年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出 400 万元已计入费用扣除； （2）期间费用包含的广告费 2600 万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款 20 万元； （3）外购商誉支出 100 万元，并在成本费用扣除了摊销费 10 万元； （4）6 月 1 日至 6 月 30 日对经营租入固资进行改建，发生改建支出 432 万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从 7 月 1 日投入使用，租期三年。 请根据上述资料回答下列问题：　　广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（   ）万元。A.350B.370C.320D.50
选项 A.350
B.370
C.320
D.50
答案 A
解析 本题考核广告费纳税调整和公益性捐赠支出纳税调整。 广告费扣除限额＝15000×15％＝2250（万元），实际发生广告费 2600 万元，应纳税调增 2600－2250＝350 万元。 企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。扶贫捐款支出无需纳税调整。
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