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  3. 某医药制造公司，2020年销售药品取得不含税收入9000万元；转让技术所有权取得

某医药制造公司，2020年销售药品取得不含税收入9000万元；转让技术所有权取得

admin2022-08-02  58
问题 某医药制造公司，2020年销售药品取得不含税收入9000万元；转让技术所有权取得收入1000万元，应扣除的相关成本、费用等400万元；从上市公司分回股息10万元（已持股15个月）；自行计算的利润总额800万元。2020年度有关情况如下： （1）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元、进项税额13万元，会计上未作账务处理但进项税额已抵扣。（2）发生广告费和业务宣传费2900万元，以前年度累计结转至本年的广告费和业务宣传费未扣除额为300万元。（3）自行研发，发生符合条件的研发费用60万元；委托境外某单位进行研发，发生研发费用55万元。研发费用均未形成无形资产已计入期间费用。（4）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出80万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。（5）6月购入安全生产设备并投入使用，取得增值税专用发票上注明的不含税金额为600万元，会计上按规定计提折旧，不考虑残值，折旧年限为3年。（6）通过当地市政府向水灾地区捐款150万元，直接向希望小学捐款50万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。针对业务（4）应调整的应纳税所得额，下列说法正确的有（   ）。A.残疾人员工资应调减应纳税所得额30万元B.职工福利费应调增应纳税所得额12万元C.工会经费应调增应纳税所得额1万元D.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元E.业务（4）合计应调减应纳税所得额32万元
选项 A.残疾人员工资应调减应纳税所得额30万元
B.职工福利费应调增应纳税所得额12万元
C.工会经费应调增应纳税所得额1万元
D.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元
E.业务（4）合计应调减应纳税所得额32万元
答案 BCE
解析 选项A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，应调减应纳税所得额40万元。选项B：职工福利费扣除限额=1200×14%=168（万元）＜180万元，应调增应纳税所得额=180－168=12（万元）。选项C：工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元）＜25万元，应调增应纳税所得额=25-24=1（万元）。选项D：职工教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元）＞85万元（本年发生额80+以前年度结转额5），应调减应纳税所得额5万元。选项E：业务（4）合计应调减的应纳税所得额=40+5-12-1=32（万元）。
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