2. 财务会计
  3. 我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司,2020年

我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司,2020年

考试题库2022-08-02  61
问题 我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司,2020年该企业申报的利润总额4 000万元。相关涉税资料如下：（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；（2）收到乙国子公司投资收益1 900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1 000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。（注：该居民企业适用25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）根据上述资料，回答下列问题：2020年该居民企业实际缴纳企业所得税是（   ）万元。A.525 B.575C.1 000 D.1 200
选项 A.525
B.575
C.1 000
D.1 200
答案 B
解析 企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-境外所得税抵免额。甲公司当年为200万元的亏损，境外分支机构的亏损不得用境内盈利弥补；并且采用“分国不分项”抵免方式，此方式下不得跨国弥补，只能在境外同一国家内结转以后弥补，因此，在计算该居民企业境内外应纳税所得额时，需在利润的基础上调增分支机构亏损200万元。该居民企业实际缴纳企业所得税=申报利润总额+不能弥补的境外分支机构亏损+境外已纳税款[4 000+（500-300）+900]×25%-700=575（万元），选项B正确。
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