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我国某居民企业在甲国设立一家分公司,在乙国设立一家持股80%的子公司,2020年
我国某居民企业在甲国设立一家分公司,在乙国设立一家持股80%的子公司,2020年
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2022-08-02
67
问题
我国某居民企业在甲国设立一家分公司,在乙国设立一家持股80%的子公司,2020年该企业申报的利润总额4 000万元。相关涉税资料如下:(1)甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元,销售成本500万元;(2)收到乙国子公司投资收益1 900万元,子公司已在乙国缴纳企业所得税1 000万元,子公司当年税后利润全部分配,乙国预提所得税率5%。(注:该居民企业适用25%的企业所得税率,无纳税调整金额,境外已纳税额选择分国不分项抵免方式)根据上述资料,回答下列问题:2020年该居民企业实际缴纳企业所得税是( )万元。A.525 B.575C.1 000 D.1 200
选项
A.525
B.575
C.1 000
D.1 200
答案
B
解析
企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-境外所得税抵免额。甲公司当年为200万元的亏损,境外分支机构的亏损不得用境内盈利弥补;并且采用“分国不分项”抵免方式,此方式下不得跨国弥补,只能在境外同一国家内结转以后弥补,因此,在计算该居民企业境内外应纳税所得额时,需在利润的基础上调增分支机构亏损200万元。该居民企业实际缴纳企业所得税=申报利润总额+不能弥补的境外分支机构亏损+境外已纳税款[4 000+(500-300)+900]×25%-700=575(万元),选项B正确。
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税法2题库税务师分类
税法2
税务师
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