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某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%,2020年度实现营
某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%,2020年度实现营
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2022-08-02
71
问题
某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%,2020年度实现营业收入80 000万元,会计利润为5 600万元。2021年5月经聘请的税务师事务所审核后,发现如下事项:(1)2月收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元,会计处理全额计入营业外收入,企业将其计入企业所得税不征税收入,经审核符合税法及会计准则相关规定。(2)3月转让持有的部分国债,取得收入1 285万元,其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1 240万元。(3)6月购置一台生产线并投入使用,支付的不含税价格为400万元,会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧,企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。(4)发生广告费和业务宣传费用7 300万元,其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放,企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。(5)成本费用中含发放的合理职工工资6 000万元,发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元,取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。(6)发生业务招待费800万元。(7)企业从2014年以来经税务机关审核后的应纳税所得额(负数为可弥补亏损)数据如下表:
要求:根据上述资料,不考虑其他税费,回答下列问题。下列关于企业收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金的表述,正确的有( )。A.企业取得的财政激励资金,对应的支出允许在计算企业所得税时税前扣除B.取得的财政激励资金,应调减应纳税所得额500万元C.取得的财政激励资金,无需进行纳税调整D.企业应对该资金以及该资金发生的支出单独核算
选项
A.企业取得的财政激励资金,对应的支出允许在计算企业所得税时税前扣除
B.取得的财政激励资金,应调减应纳税所得额500万元
C.取得的财政激励资金,无需进行纳税调整
D.企业应对该资金以及该资金发生的支出单独核算
答案
BD
解析
选项A错误,不征税收入对应的支出不得再计算企业所得税时税前扣除。选项B正确、C错误,根据企业所得税法律制度,企业取得的财政激励资金属于不征税收入,存在税会差异,应调减应纳税所得额500万元。选项D正确,不征税收入要走企业应对该资金以及该资金发生的支出单独核算。(2)
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税法2题库税务师分类
税法2
税务师
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