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  3. 某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2020年度实现营

某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2020年度实现营

admin2022-08-02  89
问题 某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2020年度实现营业收入80 000万元，会计利润为5 600万元。2021年5月经聘请的税务师事务所审核后，发现如下事项：（1）2月收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法及会计准则相关规定。（2）3月转让持有的部分国债，取得收入1 285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1 240万元。（3）6月购置一台生产线并投入使用，支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。（4）发生广告费和业务宣传费用7 300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。（5）成本费用中含发放的合理职工工资6 000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。（6）发生业务招待费800万元。（7）企业从2014年以来经税务机关审核后的应纳税所得额（负数为可弥补亏损）数据如下表：要求：根据上述资料，不考虑其他税费，回答下列问题。该企业资料（2）和（3）应调减的应纳税所得额合计为（   ）万元。A.362B.382C.420D.400
选项 A.362
B.382
C.420
D.400
答案 B
解析 选项B正确。资料（2）转让国债取得的收益正常纳税，而国债利息属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。资料（3）会计核算按照预计净残值率5%、使用期限5年计提折旧，截至当年末累计折旧=400×（1-5%）÷5×6÷12=38（万元），年末计提折旧后的会计账面净值为400-38=362（万元）。税法口径原值400万元允许一次性扣除进行调减，但同时也需要将会计口径已经计提的折旧38万元调增，所以应纳税调减的净值为计提折旧后的账面净值362万元。综上，合计应调减应纳税所得额=20+362=382（万元）
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