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甲企业2020年实际发放正式工工资、薪金总额1000万元，临时工工资、薪金100

考试题库2022-08-02  57
问题 甲企业2020年实际发放正式工工资、薪金总额1000万元，临时工工资、薪金100万元；另外接受劳务派遣用工10人，直接支付给每人每月支付劳务费2500元；当年8月份高管股权激励计划行权，行权价5元/股，当日公司股票收盘价10元/股，行权数量100000股。甲企业当年职工福利费支出180万元（含临时工福利费支出10万元），职工教育经费100万元，工会经费8万元。甲企业2020年所得税汇算清缴时三项经费应当纳税调整的金额为（ ）。A.0B.20.4万元C.14.8万元D.5.6万元
选项 A.0
B.20.4万元
C.14.8万元
D.5.6万元
答案 B
解析 工资、薪金支出＝1000＋100＋10×2500×12÷10000＋（10－5）×100000÷10000＝1180（万元），职工福利费限额＝1180×14%＝165.2（万元），职工教育经费限额＝1180×8%＝94.4（万元），工会经费限额＝1180×2%＝23.6（万元），纳税调整金额＝180－165.2＋100－94.4＝20.4（万元）
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