2. 财务会计
  3. 某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为 25%。 20

某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为 25%。 20

考试题库2022-08-02  3
问题 某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为 25%。2020 年生产经营情况如下： （1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 6500 万元，对应的销售成本为 2240 万元。 （2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批高档化妆品不含税市场价 50 万元，成本 20 万元。 （3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明增值税 345.35 万元。 （4）当年发生管理费用 600 万元，其中含新技术开发费用 100 万元、业务招待费 80 万元。 （5）当年发生销售费用 700 万元，其中含广告费 230 万元；全年发生财务费用 300 万元，其中支付银行借款的逾期罚息 20 万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息 18 万元。 （6）取得国债利息收入 160 万元。 （7）全年计入成本、费用的实发工资总额 200 万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费 6万元、职工福利费 20 万元、职工教育经费 14 万元。 （8）营业外支出共计 120 万元，其中税收滞纳金 10 万元、广告性质的赞助支出 20 万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款 70 万元。 （其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为 15%，增值税税率 13%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣；不考虑地方教育附加）【杨氏三位一体法】 1.适用题型：流转税＋所得税。 2.表现方式：工作底稿。 3.参考样式： 增值税：6500×13%＋50×13%－345.35＝506.15（万元） 消费税：6500×15%＋50×15%＝982.5（万元） 城建税及附加：（982.5＋506.15）×（7%＋3%）＝148.87（万元） 会计利润：6500－2240＋50－20－600－700－300＋160－120－982.5－148.87＝1598.63（万元） 基数：6500＋50＝6550（万元） 调增（+） 业务招待费：80，6550×5‰＝32.75PK80×60%＝48，+47.25； 广宣费：230+20，6550×30%＝1965， 0  利息： +18； 福利费：20，200×14%＝28 0  教育经费：14，200×8%＝16 0  工会经费：6，200×2%＝4， +2  滞纳金： +10  捐赠：70，1598.63×12%＝191.84，0调减（－） 新技术：－75; 国债：－160 根据以上资料，回答以下问题：2020 年企业缴纳下列税费的表述中，正确的有（ ）。A.全年应缴纳增值税506.15万元B.全年应缴纳消费税982.5万元C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加148.87万元D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为1853.66万元
选项 A.全年应缴纳增值税506.15万元
B.全年应缴纳消费税982.5万元
C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加148.87万元
D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为1853.66万元
答案 ABC
解析 应缴纳增值税＝6500×13%＋50×13%－345.35＝506.15（万元）
应缴纳消费税＝（6500＋50）×15%＝982.5（万元）
应缴纳城建税和教育费附加＝（982.5＋506.15）×（7%＋3%）＝148.87（万元）
税前可以扣除的税费＝982.5＋148.87＝1131.37（万元）
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