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某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本

考试题库2022-08-02  59
问题 某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。　　请根据上述资料回答下列问题：广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（　　）万元。A.350B.370C.320D.50
选项 A.350
B.370
C.320
D.50
答案 A
解析 广告费扣除金额，不得超过销售收入的15%。因此广告费扣除限额＝15000×15%＝2250（万元），实际发生广告费2600万元，应纳税调增2600－2250＝350（万元）。企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。因此扶贫捐款支出无需纳税调整。
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