2. 财务会计
  3. 某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼，相关资料如下： 　　（1）取得土地使

某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼，相关资料如下： 　　（1）取得土地使

题库2022-08-02  30
问题 某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼，相关资料如下：　　（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元，市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；　　（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；　　（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；　　（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%，每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元；　　（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；　　（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。依据上述资料，回答下列问题：该公司2019年企业所得税应税收入是（　　）万元。A.19200B.19218C.18258D.24018
选项 A.19200
B.19218
C.18258
D.24018
答案 B
解析 采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按照销售价格或协议中的约定价格计算收入。如果销售合同或者协议约定的价格低于基价，则应按照基价计算收入。房地产开发经营业务收入的税务处理基价＝建筑面积×每平米基价×委托代销面积比例＝12000×80%×1.9＝18240（万元）。基价18240万元小于实际取得的不含税收入19200万元，因此应税收入为19200万元。企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除。因此2019年企业所得税的应税收入＝写字楼销售收入＋停车费收入＝19200＋18＝19218（万元）。
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