2. 财务会计
  3. 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018年销售产品取得

位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018年销售产品取得

考试题库2022-08-02  64
问题 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2019年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题:(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款232万元并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。(2) 9月上旬接受客户捐赠原材料-批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元，企业将捐赠收人直接记人了“资本公积”账户核算。(3) 10月份购置并投人使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3.06万元，企业将购置金额一次性计入了 成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。(4)成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。(5)投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通，过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。(6)计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。(本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15% )根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。业务招待费和新产品研究开发费用分别应调整的应纳税所得额为()万元A.调增28.5B.调增29.5C.调增24.8D.调减72.75
选项 A.调增28.5
B.调增29.5
C.调增24.8
D.调减72.75
答案 AD
解析 业务招待费扣除限额1=62 x 60%=37.2 (万元)，扣除限额2= ( 6500+200) x5%=33.5 (万元) ;可以税前扣除的业务招待费支出为33.5万元，应纳税调增=62-33.5=28.5 (万元) ;
2018年1月1日至2020年12月31日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，研究开发费税前加计扣除比例提高到75%，应调减研发费=97*75%=72.75 (万元)
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