2. 财务会计
  3. 乙煤炭开采企业为某县城的增值税一般纳税人，2020 年 12 月发生如下业务：

乙煤炭开采企业为某县城的增值税一般纳税人，2020 年 12 月发生如下业务：

资格题库2022-08-02  103
问题 乙煤炭开采企业为某县城的增值税一般纳税人，2020 年 12 月发生如下业务：（1）从 A 设备公司购置煤炭开采设备 5 台，每台不含税售价 20 万元，取得设备公司开具的增值税专用发票。同时，支付给运输公司（一般纳税人）运输设备的费用 5 万元（不含税），取得该运输公司开具的增值税专用发票。（2）购进建筑材料用于在建工程，取得增值税专用发票，标明金额 120 万元，税额 15.6 万元。（3）因安全生产需要抽采煤层气 3 吨，已知该煤层气的市场平均销售价格为 8000 元/吨。（4）开采原煤 500 吨。将其中的 400 吨对外销售，取得不含税价款 600 万元；将 80 吨用于职工宿舍以及职工浴室取暖（5）将自采的 20 万元原煤与上月外购的 50 万元原煤混合加工为选煤销售，取得不含税价款 100 万元。（已知：原煤的资源税税率为 3％，选煤的资源税税率为 2％，煤层气的资源税税率为 2％，不考虑地方教育附加）根据上述资料，依次回答下列问题:业务（4）与业务（5）应当缴纳的资源税为（ ）万元。A.22.1B.21.6C.23.6D.24.6
选项 A.22.1
B.21.6
C.23.6
D.24.6
答案 A
解析 业务（4）销售400吨原煤以及将80吨原煤用于职工宿舍以及职工浴室取暖，应当缴纳的资源税=600×3％+600÷400×80×3％=21.6（万元）。
业务（5）纳税人以外购原煤与自采原煤混合洗选加工为选煤销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减：准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）
业务（5）准予扣减的外购原煤购进金额=50×（3％÷2％）=75（万元）
业务（5）应缴纳的资源税=（100-75）×2％=0.5（万元）
业务（4）与业务（5）应当缴纳的资源税=21.6+0.5=22.1（万元）
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