2. 财务会计
  3. 甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下： （1）销售成套

甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下： （1）销售成套

题库2022-08-02  79
问题 甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下：（1）销售成套高档化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额39000元。（2）当月收回委托加工的高档化妆品，直接以不含增值税价200000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元。（3）本月购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额26000元，全部投入生产。其中50%用于生产另一种高档化妆品，50%用于生产普通护肤品。（4）为职工发福利，发放自产高档化妆品，市场上不含税售价50000元，成本价30000元。（5）企业将自产高档化妆品、普通护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品套装送给关系单位，不含税售价为20000元。（6）销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，销项税额为26000元。（7）委托乙化妆品厂加工高档香水，合同约定，产品需求由甲化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后交货付款。乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取不含税加工费10000元。当月乙化妆品厂己加工完毕交货，甲化妆品厂收货后已验收入库。乙化妆品厂无同类高档香水售价。（已知：高档化妆品成本利润率为5%；高档化妆品消费税税率为15%）根据上述资料，回答下列问题：甲化妆品厂当月应纳消费税税额（　）元。A.32000B.51000C.45500D.40500
选项 A.32000
B.51000
C.45500
D.40500
答案 C
解析 自2012年9月1日起，委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
甲化妆品厂当月应纳消费税＝（300000+50000+20000）×15%－15000＋（200000×15%－25000）＝45500（元）
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