2. 财务会计
  3. 甲企业2021年2月委托乙企业（一般纳税人）加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提

甲企业2021年2月委托乙企业（一般纳税人）加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提

题库2022-08-02  79
问题 甲企业2021年2月委托乙企业（一般纳税人）加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元和3000元，支付加工费（不含税）分别为2000元和1000元，乙企业开具专用发票收取代垫粮食白酒材料款价税合计金额500元，乙企业无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的有（　）。（白酒消费税税率为20%＋0.5元/斤；黄酒单位税额为240元/吨）A.甲企业收回粮食白酒后直接销售的，不再缴纳消费税B.甲企业实际负担的消费税为3050元C.乙企业代收代缴的消费税为3850.62元D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元E.乙企业收取的代垫材料款，不计入代收代缴消费税的计税依据中
选项 A.甲企业收回粮食白酒后直接销售的，不再缴纳消费税
B.甲企业实际负担的消费税为3050元
C.乙企业代收代缴的消费税为3850.62元
D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元
E.乙企业收取的代垫材料款，不计入代收代缴消费税的计税依据中
答案 AC
解析 1吨＝1000公斤。乙企业收取的代垫材料款，应计入代收代缴消费税的计税依据中。
乙企业应代收代缴消费税=［7000+2000+500÷（1+13%）+1000×0.5×2］÷（1-20%）×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3850.62（元）。
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