甲企业2021年2月委托乙企业(一般纳税人)加工一批粮食白酒和一批黄酒,甲企业提

题库2022-08-02  43

问题 甲企业2021年2月委托乙企业(一般纳税人)加工一批粮食白酒和一批黄酒,甲企业提供原材料,实际成本分别为7000元和3000元,支付加工费(不含税)分别为2000元和1000元,乙企业开具专用发票收取代垫粮食白酒材料款价税合计金额500元,乙企业无同类消费品价格,甲企业共收回粮食白酒1000公斤,黄酒1000公斤,则下列陈述正确的有( )。(白酒消费税税率为20%+0.5元/斤;黄酒单位税额为240元/吨)A.甲企业收回粮食白酒后直接销售的,不再缴纳消费税B.甲企业实际负担的消费税为3050元C.乙企业代收代缴的消费税为3850.62元D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元E.乙企业收取的代垫材料款,不计入代收代缴消费税的计税依据中

选项 A.甲企业收回粮食白酒后直接销售的,不再缴纳消费税
B.甲企业实际负担的消费税为3050元
C.乙企业代收代缴的消费税为3850.62元
D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元
E.乙企业收取的代垫材料款,不计入代收代缴消费税的计税依据中

答案 AC

解析 1吨=1000公斤。乙企业收取的代垫材料款,应计入代收代缴消费税的计税依据中。
乙企业应代收代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+13%)+1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3850.62(元)。
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