2. 财务会计
  3. 甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2020 年3 月发生以下经

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2020 年3 月发生以下经

考试题库2022-08-02  59
问题 甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2020 年3 月发生以下经济业务：（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为35万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回酒厂，将其作为固定资产供管理部门生产经营业务使用。 （2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。（3）直接零售给消费者个人白酒25吨，每吨售价3万元并开具普通发票，共计取得含税销售额75万元。（4）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.5万元。 （5）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上增值税税额4万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。（6）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.8万元。（7）月末盘存时发现，由于管理不善上月购进的酒精被盗，成本为2.6万元（含运费成本0.6万元）。其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。根据上述资料，回答下列问题：甲酒厂3月应向税务机关申报缴纳消费税（　）万元。A.90.36B.66.42C.72.94D.62.17
选项 A.90.36
B.66.42
C.72.94
D.62.17
答案 A
解析 向商场销售白酒应缴纳消费税=(234+58.5)÷(1+13%)×20%+80×2000×0.5/10000＝59.77（万元）
直接零售给消费者个人白酒应缴纳消费税=75÷(1+13%)×20%+25×2000×0.5/10000=15.77（万元）
甲酒厂采取分期收款方式销售白酒应缴纳消费税为7.2万元。
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，征收消费税。所以，甲酒厂换取原材料的白酒应缴纳消费税=10×3×20%+10×2000×0.5/10000=7（万元）
赠送给关联企业的白酒应缴纳消费税0.62万元。

甲酒厂3月应向税务机关申报缴纳消费税=59.77+15.77+7.2+7+0.62=90.36（万元）
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