2. 财务会计
  3. 甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年3月发生如下经营业务

甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年3月发生如下经营业务

考试题库2022-08-02  68
问题 甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年3月发生如下经营业务： （1）采用直接收款的方式销售A类高档化妆品，销售额为450万元。采用分期收款的方式销售A类高档化妆品，销售额为560万元，合同规定当月收取价款的60％，实际收到40％。 （2）委托乙企业加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本120万元，乙企业开具增值税专用发票上注明的加工费金额为30万元，增值税额3.9万元，受托方乙企业无同类型化妆品销售价格，已代收代缴消费税。 （3）将B类高档化妆品转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额为600万元。 （4）外购一批高档化妆品，增值税专用发票上注明金额350万元，税额45.5万元，当月领用80％用于继续生产高档化妆品。 （5）将生产的C类高档化妆品200套，作为“三八”节福利发放给本单位女职工。 （6）将生产的C类高档化妆品100套，与丙企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税发票注明金额20万元。 其他相关资料：C类高档化妆品实际生产成本1.2万元/套，成本利润率为5％，最低不含税销售价格1.5万元/套，平均不含税销售价格1.8万元/套，最高不含税销售价格2万元/套。上述业务中的销售额均为不含税金额，高档化妆品的消费税税率为15％。 要求：根据上述资料，请回答下列问题：业务（1）当月应缴纳的消费税为（　）万元。A.151.5B.134.07C.117.9D.104.34
选项 A.151.5
B.134.07
C.117.9
D.104.34
答案 C
解析 纳税人采用赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
业务（1）当月应缴纳的消费税＝450×15％＋560×60％×15％＝117.9（万元）
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