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  3. 甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）2020年6月发生下列经营

甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）2020年6月发生下列经营

最全题库2022-08-02  60
问题 甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）2020年6月发生下列经营业务： （1）从某农业生产者处收购花生用于生产饼干对外销售，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库，当月已被生产领用；支付某运输企业运费400元，取得增值税专用发票。 （2）销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，另开具普通发票收取优质费共585元。 （3）销售熟食制品给某连锁超市，取得不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具给超市的增值税专用发票并将其转交给该超市。 （4）销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将增值税专用发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。 （5）从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费600元，已取得合法的增值税专用发票。 （6）购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费1000元，已取得合法的增值税专用发票。 （7）上月购进的免税农产品生产的饼干（已按10%抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，其耗费的免税农产品账面成本3000元（含应分摊的运费成本100元）。 根据上述资料，回答下列问题：甲公司当月应纳增值税额（　）元。A.0B.-3647.94C.26176.63D.77218.63
选项 A.0
B.-3647.94
C.26176.63
D.77218.63
答案 A
解析 业务（2）收取优质费应计算的销项税＝585÷1.13×13%=67.30（元），业务（2）应收取的销项税＝67.30+65000×13%=8517.30（元）
业务（3）甲公司代垫运费，承运部门的运费发票开给购买方，并且将发票转交给购买方，不需要缴纳增值税。该业务的销项税额＝25000×13%=3250（元）
业务（4）甲公司向乙公司开具普通发票并收取的运费，应作为价外费用计算销项税，业务（4）销项税额合计＝400000×13%+900÷1.13×13%=52103.54（元）
当月的销项税额合计＝8517.30+3250+52103.54=63870.84（元）
当月可以抵扣的进项税合计＝67850（元）【提示：该数据来源于问题（2）的结果】
当月应纳增值税＝63870.84-（67850-331.22）=-3647.94（元），为负数，实际应纳税额为0。
【提示：331.22为问题（3）计算的进项税额转出】
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