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  3. 甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年3月发生如下经营业务

甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年3月发生如下经营业务

admin2022-08-02  46
问题 甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年3月发生如下经营业务： （1）采用直接收款的方式销售A类高档化妆品，销售额为450万元。采用分期收款的方式销售A类高档化妆品，销售额为560万元，合同规定当月收取价款的60％，实际收到40％。 （2）委托乙企业加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本120万元，乙企业开具增值税专用发票上注明的加工费金额为30万元，增值税额3.9万元，受托方乙企业无同类型化妆品销售价格，已代收代缴消费税。 （3）将B类高档化妆品转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额为600万元。 （4）外购一批高档化妆品，增值税专用发票上注明金额350万元，税额45.5万元，当月领用80％用于继续生产高档化妆品。 （5）将生产的C类高档化妆品200套，作为“三八”节福利发放给本单位女职工。 （6）将生产的C类高档化妆品100套，与丙企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税发票注明金额20万元。 其他相关资料：C类高档化妆品实际生产成本1.2万元/套，成本利润率为5％，最低不含税销售价格1.5万元/套，平均不含税销售价格1.8万元/套，最高不含税销售价格2万元/套。上述业务中的销售额均为不含税金额，高档化妆品的消费税税率为15％。 要求：根据上述资料，请回答下列问题：业务（2）乙企业应代收代缴的消费税为（　）万元。A.0B.19.57C.22.5D.26.47
选项 A.0
B.19.57
C.22.5
D.26.47
答案 D
解析 业务（2）乙企业应代收代缴的消费税＝（120＋30）÷（1－15％）×15％＝26.47（万元）
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