2. 财务会计
  3. 甲是生产企业、2017年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信

甲是生产企业、2017年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信

练习题库2022-08-02  67
问题 甲是生产企业、2017年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信用等级为B级，无出口业务，2019年3月的期末留抵税额为10万元，2019年4～9月增值税申报情况如下：该企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税情形，也未因偷税被税务机关处罚，同时自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，该企业2019年4月至9月已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额为798万元，同期全部已抵扣进项税额为1194万元。该企业允许退还的增量留抵税额为（   ）万元。A.26.88B.21.65C.36.09D.48.09
选项 A.26.88
B.21.65
C.36.09
D.48.09
答案 B
解析 一般纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例=798÷1194×100％=66.83%
增量留抵税额=64-10=54（万元）
该企业允许退还的增量留抵税额=54×66.83%×60%=21.65（万元）
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