甲煤炭开采企业,为增值税一般纳税人,2021年1月发生如下业务: (1)当月从

考试题库2022-08-02  64

问题 甲煤炭开采企业,为增值税一般纳税人,2021年1月发生如下业务:(1)当月从国外进口原煤3000吨,支付买价108万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用30万元,保险费无法确定。(2)将上月从外省购入的200万元原煤(已取得增值税专用发票)与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并于当月全部进行销售,A型选煤不含税销售额为550万元。(3)充填开采置换原煤10000吨,当月销售2000吨,不含税售价为420元/吨。其他相关资料:原煤的关税税率为20%、原煤资源税税率为8%,A型选煤资源税税率为6%。要求:根据上述资料,回答下列问题。业务(2)应缴纳资源税(   )万元。A.7.80B.17.00C.21.00D.33.00

选项 A.7.80
B.17.00
C.21.00
D.33.00

答案 B

解析 纳税人外购应税产品与自采应税产品混合加工为应税产品销售的,在计算应税产品销售额或者销售数量时,准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原煤购进金额×(本地区原煤适用税率÷本地区选煤适用税率)=200×(8%÷6%)=266.67(万元)。业务(2)应缴纳资源税=(550-266.67)×6%=17.00(万元)。
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